TRIBUNAL FISCAL
RTF Nº 4028-Q-2015
EXPEDIENTEN 0
: 15023-2015
INTERESADO
ASUNTO
: Queja
PROCEDENCIA
: Huancayo
FECHA
: Lima, 4 de noviembre de 2015
VISTA la queja presentada por …………………………………………………………………..contra el Servicio de Administración Tributaria de Huancayo - SATH de la Municipalidad Provincial de Huancayo, por seguirle procedimientos de ejecución coactiva en forma indebida.
CONSIDERANDO:
Que la quejosa cuestiona los procedimientos de ejecución coactiva iniciados respecto de las deudas contenidas en diversas resoluciones de determinación giradas por Arbitrios Municipales, pues sostiene que tales deudas no son exigibles coactivamente dado que dichos valores no cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 77° del Código Tributario al no consignar la base imponible de esos tributos.
Que el numeral 38.1 del artículo 38° del Texto Único Ordenado de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado por el Decreto Supremo N° 018-2008-JUS, dispone que el obligado podrá presentar queja contra las actuaciones o procedimientos del ejecutor o auxiliar coactivo que lo afecten directamente e infringen el procedimiento de ejecución coactiva para obligaciones tributarias con los gobiernos locales.
Que el inciso a) del numeral 25.1 del artículo 25° de la citada ley considera deuda exigible coactivamente la establecida mediante resolución de determinación, emitida por la entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de ley.
Que el artículo 77° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF, establece que la resolución de determinación será formulada por escrito y expresará: 1) El deudor tributario; 2) El tributo y el período al que corresponda; 3) La base imponible; 4) La tasa; 5) La cuantía del tributo y sus intereses; 6) Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración tributaria; 7) Los fundamentos y disposiciones que la amparen; y, 8) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
Que el artículo 29° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva establece que el procedimiento de ejecución coactiva es iniciado por el ejecutor mediante la notificación al obligado de la resolución que contiene un mandato de cumplimiento de la obligación exigible coactivamente, dentro del plazo de siete (7) días hábiles de notificado, bajo apercibimiento de dictarse alguna medida cautelar.
Que según los documentos que obran en autos, mediante resoluciones de ejecución coactiva la Administración inició a la quejosa los procedimientos coactivos de las deudas contenidas en varias resoluciones de determinación giradas por Arbitrios Municipales, conforme se detalla a continuación:
Arbitrios Municipales 2007 (primer al sexto períodos) ' ' *
Expediente Coactivo
Foja
Valor :
Foja
Expediente- Coactivo
Foja
Valor
Foja
Expediente
Coactivo
Foja
Valor
Foja
08-009-000225048
440
07-015-000104116
439
08-009-000225483
294
07-015-000104721
293
08-009-000225303
144
07-015-000104490
143
08-009-000225049
438
07-015-000104117
437
08-009-000225548
292
07-015-000104956
291
08-009-000225200
142
07-015-000104334
141
08-009-000225050
436
07-015-000104118
435
08-009-000225292
290
07-015-000104479
289
08-009-000225201
140
07-015-000104335
139
08-009-000225297
434
07-015-000104484
433
08-009-000225288
288
07-015-000104475
287
08-009-000225199
138
07-015-000104333
137
08-009-000225296
432
07-015-000104483
431
08-009-000224926
286
07-015-000103920
285
08-009-000225350
136
07-015-000104539
135
08-009-000225295
430
07-015-000104482
429
08-009-000224931
284
07-015-000103925
283
08-009-000225349
134
07-015-000104538
133
08-009-000225293
428
07-015-000104480
427
08-009-000224932
282
07-015-000103926
281
08-009-000225348
132
07-015-000104537
131
08-009-000225340
426
07-015-000104529
425
08-009-000224933
280
07-015-000103927
279
08-009-000225294
130
07-015-000104481
129
08-009-000225339
424
07-015-000104528
423
08-009-000224927
278
07-015-000103921
277
08-009-000225347
128
07-015-000104536
127
08-009-000225047
422
07-015-000104115
421
08-009-000224928
276
07-015-000103922
275
08-009-000225346
126
07-015-000104535
125
08-009-000225463
420
07-015-000104696
419
08-009-000224929
274
07-015-000103923
273
08-009-000225338
124
07-015-000104527
123
08-009-000225461
418
07-015-000104694
417
08-009-000224930
272
07-015-000103924
271
08-009-000225337
122
07-015-000104526
121
08-009-000225082
416
07-015-000104162
415
08-009-000224941
270
07-015-000103935
269
08-009-000225335
120
07-015-000104524
119
08-009-000225279
414
07-015-000104466
413
08-009-000224925
268
07-015-000103919
267
08-009-000225336
118
07-015-000104525
117
08-009-000225278
412
07-015-000104465
411
08-009-000225557
266
07-015-000104969
265
08-009-000225334
116
07-015-000104523
115
08-009-000225277
410
07-015-000104464
409
08-009-000225621
264
07-015-000105051
263
08-009-000225454
114
07-015-000104687
113
08-009-000225276
408
07-015-000104463
407
08-009-000224460
262
07-015-000103187
261
08-009-000225455
112
07-015-000104688
111
08-009-000225257
406
07-015-000104424
405
08-009-000225253
260
07-015-000104420
259
08-009-000225312
110
07-015-000104499
109
08-009-000225256
404
07-015-000104423
403
08-009-000225252
258
07-015-000104419
257
08-009-000225311
108
07-015-000104498
107
08-009-000225287
402
07-015-000104474
401
08-009-000225319
256
07-015-000104506
255
08-009-000225310
106
07-015-000104497
105
08-009-000225286
400
07-015-000104473
399
08-009-000225318
254
07-015-000104505
253
08-009-000225308
104
07-015-000104495
103
08-009-000225462
398
07-015-000104695
397
08-009-000225317
252
07-015-000104504
251
08-009-000225309
102
07-015-000104496
101
08-009-000225460
396
07-015-000104693
395
08-009-000225316
250
07-015-000104503
249
08-009-000225307
100
07-015-000104494
99
08-009-000225254
394
07-015-000104421
393
08-009-000225315
248
07-015-000104502
247
08-009-000225306
98
07-015-000104493
97
08-009-000225084
392
07-015-000104164
391
08-009-000225314
246
07-015-000104501
245
08-009-000225305
96
07-015-000104492
95
08-009-000225146
390
07-015-000104255
389
08-009-000225313
244
07-015-000104500
243
08-009-000225304
94
07-015-000104491
93
08-009-000225171
388
07-015-000104291
387
08-009-000224924
242
07-015-000103918
241
08-009-000225299
92
07-015-000104486
91
08-009-000225083
386
07-015-000104163
385
08-009-000225280
240
07-015-000104467
239
08-009-000225298
90
07-015-000104485
89
08-009-000225447
384
07-015-000104680
383
08-009-000225283
238
07-015-000104470
237
08-009-000225437
88
07-015-000104670
87
08-009-000225465
382
07-015-000104698
381
08-009-000225282
236
07-015-000104469
235
08-009-000225472
86
07-015-000104707
85
08-009-000225446
380
07-015-000104679
379
08-009-000225285
234
07-015-000104472
233
08-009-000225372
84
07-015-000104578
83
08-009-000225170
378
07-015-000104290
377
08-009-000225281
232
07-015-000104468
231
08-009-000225371
82
07-015-000104577
81
08-009-000225044
376
07-015-000104110
375
08-009-000225453
230
07-015-000104686
229
08-009-000225229
80
07-015-000104381
79
08-009-000225045
374
07-015-000104111
373
08-009-000225302
228
07-015-000104489
227
08-009-000225081
78
07-015-000104161
77
08-009-000225042
372
07-015-000104108
604
08-009-000225301
226
07-015-000104488
225
08-009-000225080
76
07-015-000104160
75
08-009-000225004
371
07-015-000104053
370
08-009-000225300
224
07-015-000104487
223
08-009-000225333
74
07-015-000104522
73
08-009-000225003
369
07-015-000104052
368
08-009-000225441
222
07-015-000104674
221
08-009-000225332
72
07-015-000104521
71
08-009-000224750
367
07-015-000103678
366
08-009-000225442
220
07-015-000104675
219
08-009-000225331
70
07-015-000104520
69
08-009-000224751
365
07-015-000103679
364
08-009-000224748
216
07-015-000103676
215
08-009-000225330
68
07-015-000104519
67
08-009-000224752
363
07-015-000103680
362
08-009-000224749
214
07-015-000103677
213
08-009-000225329
66
07-015-000104518
65
08-009-000224753
361
07-015-000103681
360
08-009-000225434
212
07-015-000104667
211
08-009-000225326
64
07-015-000104515
63
08-009-000224754
359
07-015-000103683
358
08-009-000225433
210
07-015-000104666
209
08-009-000225324
62
07-015-000104511
61
08-009-000224746
357
07-015-000103674
356
08-009-000225432
208
07-015-000104665
207
08-009-000225321
60
07-015-000104508
59
08-009-000225291
355
07-015-000104478
354
08-009-000225431
206
07-015-000104664
205
08-009-000225320
58
07-015-000104507
57
08-009-000225290
353
07-015-000104477
352
08-009-000225430
204
07-015-000104663
203
08-009-000225323
56
07-015-000104510
55
08-009-000225289
351
07-015-000104476
350
08-009-000225449
202
07-015-000104682
201
08-009-000225322
54
07-015-000104509
53
08-009-000225469
349
07-015-000104702
348
08-009-000225450
200
07-015-000104683
199
08-009-000225328
52
07-015-000104517
51
08-009-000224747
347
07-015-000103675
346
08-009-000225451
198
07-015-000104684
197
08-009-000225327
50
07-015-000104516
49
08-009-000225466
345
07-015-000104699
344
08-009-000225452
196
07-015-000104685
195
08-009-000225355
48
07-015-000104544
47
08-009-000225467
343
07-015-000104700
342
08-009-000225065
194
07-015-000104143
193
08-009-000225354
46
07-015-000104543
45
08-009-000225457
341
07/015-000104690
340
08-009-000225064
192
07-015-000104142
191
08-009-000225353
44
07-015-000104542
43
08-009-000225456
339
07-015-000104689
338
08-009-000225067
190
07-015-000104145
189
08-009-000225352
42
07-015-000104541
41
08-009-000225448
337
07-015-000104681
336
08-009-000225255
188
07-015-000104422
187
08-009-000225470
40
07-015-000104703
39
08-009-000224936
335
07-015-000103930
334
08-009-000225066
186
07-015-000104144
185
08-009-000224937
38
07-015-000103931
37
08-009-000225284
333
07-015-000104471
332
08-009-000225074
184
07-015-000104152
183
08-009-000225250
36
07-015-000104417
35
08-009-000225043
331
07-015000104109
330
08-009-000225073
182
07-015-000104151
181
08-009-000225390
34
07-015-000104604
33
08-009-000225069
329
07-015-000104147
328
08-009-000225075
180
07-015-000104153
179
08-009-000225389
32
07-015-000104603
31
08-009-000225068
327
07-015-000104146
326
08-009-000225046
178
07-015-000104114
177
08-009-000225386
30
07-015-000104600
29
08-009-000225202
325
07-015-000104336
324
08-009-000225484
176
07-015-000104722
175
08-009-000225385
28
07-015-000104599
27
08-009-000225443
323
07-015-000104676
322
08-009-000224939
174
07-015-000103933
173
08-009-000225384
26
07-015-000104598
25
08-009-000225444
321
07-015-000104677
320
08-009-000224940
172
07-015-000103934
171
08-009-000225388
24
07-015-000104602
23
08-009-000225345
319
07-015-000104534
318
08-009-000224938
168
07-015-000103932
167
08-009-000225387
22
07-015-000104601
21
08-009-000225344
317
07-015-000104533
316
08-009-000225380
166
07-015-000104594
165
08-009-000225383
20
07-015-000104597
19
08-009-000225343
315
07-015-000104532
314
08-009-000225473
164
07-015-000104708
163
08-009-000225382
18
07-015-000104596
17
08-009-000225342
313
07-015-000104531
312
08-009-000225435
162
07-015-000104668
161
08-009-000225381
16
07-015-000104595
15
08-009-000225341
311
07-015-000104530
310
08-009-000225071
160
07-015-000104149
159
08-009-000225396
14
07-015-000104615
13
08-009-000225079
309
07-015-000104159
308
08-009-000225072
158
07-015-000104150
157
08-009-000225247
12
07-015-000104409
11
08-009-000225078
307
07-015-000104156
306
08-009-000225070
156
07-015-000104148
155
08-009^000225458
10
07-015-000104691
9
08-009-000225077
305
07-015-000104155
304
08-009-000225436
154
07-015-000104669
153
08-009-000225459
8
07-015-000104692
7
08-009-000225076
303
07-015-000104154
302
08-009-000225041
152
07-015-000104107
151
08-009-000225464
6
07-015-000104697
5
08-009-000224934
301
07-015-000103928
300
08-009-000225438
150
07-015-000104671
149
08-009-000225468
4
07-015-000104701
3
08-009-000224935
299
07-015-000103929
298
08-009-000225439
148
07-015-000104672
147
08-009-000225351
2
07-015-000104540
1
08-009-000225445
296
07-015-000104678
295
08-009-000225440
146
07-015-000104673
145
08-009-000224785
297
07-015-000103738
596
Arbitrios Municipales 2008 (primer al sexto periodos) :
Expediente Coactivo
Foja
Valor
Foja
Expediente
Coactivo
Foja
Valor
Foja
: Expediente Coactivo
Foja
Valor
Foja
08-009-000239100
562
07-015-000124274
561
08-009-000239760
520
07-015-000125290
519
08-009-000239615
478
07-015-000125086
477
08-009-000239377
560
07-015-000124698
559
08-009-000239761
518
07-015-000125291
517
08-009-000239614
476
07-015-000125085
475
08-009-000239766
558
07-015-000125296
557
08-009-000239762
516
07-015-000125292
515
08-009-000239863
474
07-015-000125430
473
08-009-000239767
556
07-015-000125297
555
08-009-000239763
514
07-015-000125293
513
08-009-000239915
472
07-015-000125496
471
08-009-000239010
554
07-015-000124132
553
08-009-000239764
512
07-015-000125294
511
08-009-000239914
470
07-015-000125495
469
08-009-000239238
552
07-015-000124463
551
08-009-000239765
510
07-015-000125295
509
08-009-000239913
468
07-015-000125494
467
08-009-000239207
550
07-015-000124410
549
08-009-000239916
508
07-015-000125497
507
08-009-000239912
466
07-015-000125493
465
08-009-000239773
548
07-015-000125303
547
08-009-000239927
506
07-015-000125508
505
08-009-000239926
464
07-015-000125507
463
08-009-000239772
546
07-015-000125302
545
08-009-000239928
504
07-015-000125509
503
08-009-000239925
462
07-015-000125506
461
08-009-000239864
544
07-015-000125431
543
08-009-000239929
502
07-015-000125510
501
08-009-000239924
460
07-015-000125505
459
08-009-000239613
542
07-015-000125084
541
08-009-000239917
500
07-015-000125498
499
08-009-000239923
458
07-015-000125504
457
08-009-000239612
540
07-015-000125083
539
08-009-000239918
498
07-015-000125499
497
08-009-000239922
456
07-015-000125503
455
08-009-000239655
538
07-015-000125152
537
08-009-000239919
496
07-015-000125500
495
08-009-000239921
454
07-015-000125502
453
08-009-000239897
536
07-015-000125472
535
08-009-000239774
494
07-015-000125304
493
08-009-000239920
452
07-015-000125501
451
08-009-000239896
534
07-015-000125471
533
08-009-000239775
492
07-015-000125305
491
08-009-000239768
450
07-015-000125298
449
08-009-000239895
532
07-015-000125470
531
08-009-000239776
490
07-015-000125306
489
08-009-000239769
448
07-015-000125299
447
08-009-000239894
530
07-015-000125469
529
08-009-000239759
488
07-015-000125289
487
08-009-000239770
446
07-015-000125300
445
08-009-000239893
528
07-015-000125468
527
08-009-000239885
486
07-015-000125457
485
08-009-000239771
444
07-015-000125301
443
08-009-000239892
526
07-015-000125467
525
08-009-000239954
484
07-015-000125544
483
08-009-000239898
442
07-015-000125473
441
08-009-000239891
524
07-015-000125466
523
08-009-000239618
482
07-015-000125092
481
08-009-000239890
522
07-015-000125465
521
08-009-000239616
480
07-015-000125087
479
Que los valores emitidos por Arbitrios Municipales del año 2007 (primer al sexto períodos), consignan el deudor tributario, el tributo y período al que corresponden y la base legal, sin embargo no consignan la base imponible [1] , ni detallan la forma de cálculo y determinación del tributo, no siendo suficiente que se indique que 7a metodología de cálculo para la determinación de los Arbitrios Municipales se encuentra desarrollada en la Ordenanza Municipal N° 324-MPH/CM, que establece los importes de los Arbitrios de Limpieza Pública, de Parques y Jardines y de Serenazgo del ejercicio 2007, publicada en el Diario Correo el 29/12/2006” [2] ] en tal sentido, no cumplen con el artículo 77° del Código Tributario, por lo que no fueron emitidos conforme a ley y, por ende, no contienen deuda exigible coactivamente de acuerdo con el artículo 25° de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva; en consecuencia, corresponde amparar la queja en este extremo, debiendo la Administración suspender definitivamente dichos procedimientos coactivos, así como levantar las medidas cautelares trabadas en éstos y aplicar los criterios establecidos por este Tribunal en las Resoluciones N° 10499-3-2008 y 08879-4-2009 [3] , de ser el caso.
Que de otro lado, los valores emitidos por Arbitrios Municipales del año 2008 (primer al sexto períodos), cumplen los requisitos establecidos por el artículo 77° del Código Tributario, toda vez que consignan la base imponible y la cuantía del tributo, los motivos determinantes del reparo y los fundamentos y disposiciones en que se amparan, por lo que lo alegado por la quejosa en sentido distinto no resulta amparable, debiéndose precisar que lo indicado no implica un análisis de fondo sobre la validez de la determinación de los Arbitrios Municipales contenida en dichos valores; en consecuencia, no corresponde amparar la queja en este extremo 4 .
Con el Resolutor - Secretario Flores Pinto.
RESUELVE:
Declarar FUNDADA la queja presentada en el extremo referido a los procedimientos de ejecución coactiva seguidos con relación a los valores emitidos por Arbitrios Municipales del año 2007 (primer al sexto períodos), debiendo la Administración proceder al respecto de acuerdo con lo señalado en la presente resolución, e INFUNDADA en lo demás que contiene.
Regístrese, comuniqúese y remítase al SATH de la Municipalidad Provincial de Huancayo, para sus efectos.
4 Criterio similar al establecido por este Tribunal en la Resolución N° 02885-Q-2014, entre otras.
[1] De acuerdo con las Resoluciones N° 11226-10-2012 y 10194-5-2008, entre otras, una resolución de determinación debe expresar todos los requisitos establecidos en el artículo 77° del Código Tributario.
[2] En igual sentido se han pronunciado las Resoluciones N° 03121-Q-2014 y 03466-Q-2014.
[3] En dichas resoluciones este Tribunal ha señalado como precedentes de observancia obligatoria, que corresponde que se ordene la devolución de los bienes embargados cuando se determine que el procedimiento de cobranza coactiva es indebido y se declare fundada la queja, y que el criterio adoptado únicamente está referido a la devolución de dinero que fue objeto de embargo en forma de retención, y que luego de ejecutada dicha medida, la Administración lo imputó a las cuentas deudoras del contribuyente, siendo que la Administración deberá expedir la resolución correspondiente en el procedimiento de ejecución coactiva y poner a disposición del quejoso el monto indebidamente embargado, así como los intereses aplicables, en un plazo de diez (10) días hábiles, de acuerdo con el artículo 156° del Código Tributario.